Jojo Payroll Class Jojo薪酬小课堂 · 本期关注：外籍及港澳台人士全球征税六年规则 2026年9月第3周 本期栏目 ▾ 01 全球征税，什么时候触发？ 02 六年规则拆解 03 今年给HR的实操建议 04 政府官网导航 01 全球征税，什么时候触发？ 官方口径 ▍ 官方判定口径（34号公告第一条，务必逐字看） "无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的， 如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天 ，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税； 如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天 ，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。" ▍ 这段话翻译成大白话 意思很简单： 判断今年要不要全球征税，先看今年是居民还是非居民—— 非居民：不用往前看 只就 境内所得 缴税，境外所得不涉及中国个税，谈不上全球征税。 居民：再回头看此前六年 六年里是不是 每年境内累计居住都满183天 、且 任何一年都没有单次离境超过30天 ？ 都满足 → 今年全球征税； 只要有一年没满183天、或出现过一次超30天的单次离境 → 不全球征税。 依据：财政部 税务总局公告2019年第34号第一条 官方链接： 上海税务局 · 34号公告 02 六年规则拆解 包括那个最容易被忽略的30天 ▍ 六年规则四步走 第1步：先判定居民还是非居民。 有住所（户籍、家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住），或无住所但一个纳税年度内在境内累计居住满183天 → 当年为 居民个人 ， 直接转到第2步 ；无住所且不足183天 → 非居民个人 ，只就境内所得缴税，不用往前看。居住天数怎么算：按累计停留天数统计，在境内停留当天 满24小时计1天，不足24小时不计入 （34号公告第二条）。 第2步：查"此前六年"是否满贯。 ①"此前六年"怎么理解： 不是随便哪六年，而是"今年往前数的连续6个年度"——官方原文叫"该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度"。以2026年为例，就是 2020—2025 整六年，一年都不能跳。 ②为什么从2019年才起算： 新个税2019年施行、34号公告也从2019年起算，官方原文是"此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算"——说白了， 2018年及以前的居住年限一律清零 ，只认2019年以后。这意味着一个过渡事实： 2024年（含）之前谁都没法凑齐六年 （2019—2023最多算五年），从2025年度起才可能真正"满六年"。 第3步：分情况——满贯与没满贯的区别。 六年里 每年都满183天、且从没出现过单次离境超30天 ＝满贯 → 今年起境外所得也并入缴税，进入 "全球征税" ；六年里 任一年不满183天、或出现过一次超30天单次离境 ＝没满贯 → 今年仍享受"境外所得且由境外单位/个人支付"部分 免税 （前提：按条例第四条向主管税务机关备案）。 第4步：识别断点。 任一年度累计居住不足183天（当年转非居民，连续自然中断）；或在某个"居住累计满183天的年度"内出现 单次离境超过30天 ，连续年限重新起算。 ▍ "超过30天"三个字，请圈起来 实施条例第四条第二句白纸黑字： "在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。" 断点条件是 单次离境"超过"30天 ，也就是第31天起算数； 恰好30天整不算打断 ，六年照常连续。 这是"年度内是否有超30天单次离境"，跟全年累计住了多少天是两回事：哪怕全年住满183天，只要某一次出境超过30天，连续年限也重新起算。 举个例子 如果前6年已判定今年需要全球缴税，今年又居住满了183天，那今年就是连续居住满183天的 第7年 。如果今年单次离境 超过30天 ，明年居住仍旧满183天，明年就开始算六年规则的 第1年 。 依据：《个人所得税法实施条例》第四条（国令第707号） ／ 财政部 税务总局公告2019年第34号第一条 官方链接： 中国政府网 · 实施条例 ／ 上海税务局 · 34号公告 03 今年给HR的实操建议 合规是底线，"优化"只做合法的部分 ▍ 现在是2026年9月：距年底还有3个半月，先做这四件事 盘点2026年度居住天数： 截至目前的出入境记录，按"当天满24小时=1天"口径逐日核对，先分出三批人——已满183天、即将满183天、出现过单次离境超过30天。 六年临界员工倒计时： 2021年起连续满183天且无超30天单次离境的员工（2027年度的"此前六年"＝2021—2026），2027年起将进入全球征税。今年正是确认这个窗口的关键年份，建议现在就把影响测算和预案发给用人部门。 单次离境30天窗口： 若打算用"单次离境超过30天"重置连续年限，行程最迟须在 2026年12月31日前完成 ；注意恰好30天整不打断，从第31天起算。行程必须真实，凭证留齐。 为2027年预判： 按35号公告要求测算员工2027年度预计居住天数与居民身份，身份或预计居住天数有变化的，按规定时限报告主管税务机关，早报早安心。 ▍ 红线提示（这条请转给用人部门） 绝对不能做： 伪造或倒签出入境记录、虚假备案、拆分境外支付逃避申报、把境内工作说成境外工作。税务机关对居民身份与出入境记录有信息比对能力，一旦查实按偷税处理并影响个人信用。 "用离境优化税负"的前提是行程真实、有商业实质，且书面凭证完整。 04 政府官网导航 所有口径以官方原文为准 下面这些是我们在本刊中实际引用并核对过的官方页面，建议 您 直接收藏： 看什么 网址 说明 实施条例全文 （国令第707号） https://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351177.htm 中国政府网。第四条=六年规则+30天断点，第五条=90天规则，第21—23条=境外抵免 34号公告 （财政部 税务总局2019年第34号） https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/grsds/201904/t444837.html "此前六年"满贯判定+单次离境超30天，2019年起算 34号公告官方解读 （总局官网） https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752998/c4151601/content.html 国家税务总局官网转载《经济日报》2019-03-18：解读明确"境外人士（包括港澳台居民）"，附香港居民居住天数计算与六年规则举例 12366纳税服务平台 https://12366.chinatax.gov.cn/ 智能咨询+网上留言，个案问题可直接在此向主管税务机关提问 检索提示：在 12366 / 国家税务总局官网搜" 无住所个人 居住时间判定 "或文号" 2019年第34号 "" 2019年…